ĐIỀU KIỆN ĐỂ ĐƯỢC HƯỞNG MIỄN THUẾ TNDN TRONG 3 NĂM CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

Trong bối cảnh Nhà nước đang đẩy mạnh các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa,  ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là miễn thuế trong 03 năm đầu đối với doanh nghiệp khởi nghiệp, đang nhận được sự quan tâm lớn. Tuy nhiên, trên thực tế, không phải mọi doanh nghiệp nhỏ và vừa đều đương nhiên được hưởng chính sách này, mà phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý theo quy định hiện hành.

Việc hiểu đúng và áp dụng đúng các quy định về miễn thuế TNDN không chỉ giúp doanh nghiệp tận dụng hiệu quả chính sách ưu đãi mà còn hạn chế các rủi ro pháp lý phát sinh trong quá trình hoạt động. Bài viết dưới đây Khánh An sẽ phân tích chi tiết các quy định mới nhất liên quan đến điều kiện để doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế TNDN trong 03 năm.

1.    Cơ sở pháp lý

-          Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017

-          Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025

-        Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của nghị quyết số 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.

2. Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa

Căn cứ Điều 4 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017, nguyên tắc chung khi xác định doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiệp vừa như sau:

Doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa, có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người và đáp ứng một trong hai tiêu chí sau đây:

- Tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng;

- Tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 300 tỷ đồng

Doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa được xác định theo lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng; thương mại và dịch vụ.

3. Điều kiện để được miễn thuế TNDN trong 03 năm

Căn cứ Nghị định số 20/2026/NĐ-CP ngày 15/1/2026 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân:

Tại khoản 3 Điều 7 quy định về miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp:

"3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:

a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại).

… b) Quy định ưu đãi tại khoản này không áp dụng đối với:

b1) Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

b2) Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;

b3) Thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15".

Như vậy có thể thấy, ưu đãi miễn Thuế TNDN trong 3 năm đầu thành lập được chia làm các trường hợp sau:

Thứ nhất: Các Doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp sau thời điểm Nghị quyết số 198 có hiệu lực ngày 17/5/2025 thì hiển nhiên được miễn thuế TNDN trong trọn vẹn 3 năm gồm 2025, 2026 và 2027.

Thứ hai, Nếu doanh nghiệp thành lập trước thời điểm Nghị quyết 198 có hiệu lực, tức trước 17/5/2025 nhưng vẫn trong năm 2025 thì vẫn được miễn thuế trọn vẹn 03 năm.

Thứ ba, Trường hợp doanh nghiệp thành lập trước ngày 17/5/2025 (từ năm 2024 về trước) thì chỉ được miễn thuế trong thời gian còn lại quy định tại Nghị định số 20/2026.

4. Tác động thực tiễn

Chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 03 năm đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể xem là một bước đi có tính định hướng rõ rệt của Nhà nước trong việc thúc đẩy khu vực kinh tế chính thức phát triển.

-      Quy định này giúp các doanh nghiệp giảm áp lực tài chính trong giai đoạn đầu – thời điểm mà doanh nghiệp thường gặp nhiều khó khăn về vốn, thị trường và bộ máy vận hành. Việc được miễn thuế TNDN trong 03 năm tạo ra một “khoảng đệm” cần thiết để doanh nghiệp ổn định hoạt động, tái đầu tư và từng bước xây dựng nền tảng kinh doanh bền vững.

-       Bên cạnh đó, về lâu dài việc hỗ trợ doanh nghiệp trong giai đoạn đầu sẽ giúp hình thành các doanh nghiệp có nền tảng ổn định, từ đó mở rộng nguồn thu ngân sách một cách bền vững khi doanh nghiệp đi vào hoạt động hiệu quả.

Tuy nhiên, bên cạnh những lợi ích nêu trên, chính sách này cũng đặt ra những yêu cầu nhất định nhằm đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật. Doanh nghiệp muốn được hưởng ưu đãi phải tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nghĩa vụ kê khai thuế theo quy định. Đây không chỉ là điều kiện hưởng ưu đãi mà còn là cơ sở để cơ quan quản lý thực hiện công tác kiểm tra, giám sát.

Bài viết tham khảo: https://khanhanlaw.com/doanh-nghiep-vua-va-nho-duoc-mien-thue-tndn-3-nam-theo-nghi-dinh-20.html

Trên đây là nội dung tư vấn của Chúng tôi. Nếu có bất kỳ vấn đề thắc mắc hay cần tư vấn hỗ trợ, Quý khách hàng vui lòng liên hệ trực tiếp với Công ty Luật Khánh An chúng tôi để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ thực hiện một cách nhanh gọn và hiệu quả.

UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – HIỆU QUẢ CAO Là những giá trị chúng tôi mang tới cho các Quý Khách hàng. Đáp lại những giá trị đó là những phản hồi rất tích cực đã mang lại động lực cho Khánh An phát triển như ngày hôm nay.

Thông tin liên hệ:

CÔNG TY LUẬT TNHH KHÁNH AN BUSINESS LAW

Mobile: 097.652.9499

Địa chỉ: Toà nhà 88 Tô Vĩnh Diện, phường Khương Đình, Hà Nội.

Web: khanhanlaw.com

Email: Info@khanhanlaw.net

Rất hân hạnh được hợp tác cùng Quý khách!