DOANH NGHIỆP NÀO KHÔNG ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNDN 3 NĂM THEO ĐỀ XUẤT MỚI

Trong bối cảnh Quốc hội vừa thông qua Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 2025 (Luật số 67/2025/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/10/2025), Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo Nghị định hướng dẫn thực hiện Nghị quyết số 198/2025/QH15. Một trong những điểm đáng chú ý là chính sách miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu cho doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập lần đầu.

Tuy nhiên, không phải mọi doanh nghiệp đều được thụ hưởng ưu đãi này. Bản tin pháp lý dưới đây sẽ phân tích các trường hợp doanh nghiệp không được miễn thuế TNDN 3 năm cũng như ý nghĩa thực tiễn của quy định.

1. Nguyên tắc ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập lần đầu

Theo dự thảo nghị định, các doanh nghiệp nhỏ và vừa được thành lập và đăng ký doanh nghiệp lần đầu sẽ được miễn toàn bộ thuế TNDN trong vòng 03 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

Chính sách này được kỳ vọng sẽ tạo điều kiện cho các doanh nghiệp mới khởi sự có thêm nguồn lực tài chính, tập trung vốn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh thay vì phải gánh nặng chi phí thuế trong những năm đầu tiên.

2. Trường hợp doanh nghiệp không được miễn thuế TNDN 3 năm

Dự thảo đã xác định rõ một số trường hợp không thuộc phạm vi áp dụng ưu đãi, bao gồm:

a) Doanh nghiệp được thành lập từ hợp nhất, sáp nhập, chia, tách hoặc chuyển đổi loại hình

Các doanh nghiệp nhỏ và vừa hình thành thông qua việc tái cơ cấu như hợp nhất hai công ty, sáp nhập vào một doanh nghiệp lớn hơn, chia tách công ty thành nhiều đơn vị nhỏ, hoặc chuyển đổi loại hình, chuyển đổi chủ sở hữu... sẽ không được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN 3 năm.

Lý giải: Đây không phải là doanh nghiệp thực sự “mới khởi nghiệp” mà chỉ là sự thay đổi hình thức tổ chức hoặc tái cấu trúc lại từ doanh nghiệp đã có sẵn.

b) Doanh nghiệp có liên quan đến doanh nghiệp cũ trong vòng 12 tháng

Nếu một doanh nghiệp mới thành lập nhưng có một số tiêu chí liên quan đến một doanh nghiệp đã tồn tại trước đó trong vòng 12 tháng, thì cũng không được miễn thuế TNDN 3 năm. Cụ thể: Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.

Quy định này nhằm ngăn ngừa hiện tượng doanh nghiệp “lách luật” bằng cách đóng/mở doanh nghiệp mới để liên tục được hưởng ưu đãi thuế.

c) Doanh nghiệp thành lập chỉ để tận dụng ưu đãi thuế

Mặc dù không được liệt kê cụ thể, nhưng theo nguyên tắc quản lý thuế, các doanh nghiệp thành lập mới mà không thực sự hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc chỉ nhằm mục đích hưởng lợi từ chính sách miễn thuế, sẽ bị cơ quan thuế kiểm soát và loại khỏi danh sách ưu đãi.

3. Ý nghĩa của quy định loại trừ

Việc xác định các trường hợp không được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN 3 năm có nhiều ý nghĩa:

• Bảo đảm công bằng: Chỉ các doanh nghiệp thực sự mới gia nhập thị trường mới được hỗ trợ, tránh lợi dụng chính sách.
• Ngăn ngừa gian lận thuế: Tránh tình trạng doanh nghiệp cũ “tái lập” để tiếp tục hưởng ưu đãi nhiều lần.
• Khuyến khích khởi nghiệp thực chất: Hỗ trợ đúng đối tượng là các doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp, chưa từng tham gia thị trường.

Chính sách miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập lần đầu là một bước đi tích cực nhằm thúc đẩy khởi nghiệp, đổi mới sáng tạo và phát triển kinh tế tư nhân. Tuy nhiên, để tránh bị loại khỏi diện ưu đãi, doanh nghiệp cần hiểu rõ những trường hợp không được miễn thuế và chuẩn bị hồ sơ minh bạch ngay từ khi thành lập.

Các quy định nêu trên hiện đang là DỰ THẢO, chưa phải văn bản pháp lý cuối cùng, do đó doanh nghiệp cần chủ động theo dõi và cập nhật thông tin chính thống để kịp thời điều chỉnh kế hoạch kinh doanh. Trong thời gian tới, khi cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản chính thức, Khánh An sẽ tiếp tục phân tích và thông tin đầy đủ nhằm hỗ trợ quý khách hàng, đối tác nắm bắt kịp thời và triển khai đúng quy định.

Sử dụng dịch vụ của Khánh An: Doanh nghiệp | Đầu tư | Giấy phép con | Sở hữu trí tuệ | Hội, Hiệp hội | Viện nghiên cứu | …

UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – HIỆU QUẢ CAO là những giá trị chúng tôi mang tới cho Quý khách hàng. Đáp lại những giá trị đó là những phản hồi tích cực đã mang lại động lực là Khánh An phát triển như ngày hôm nay. Mọi thắc mắc, Quý khách hàng vui lòng liên hệ trực tiếp với Công ty Tư vấn Khánh An chúng tôi.

Thông tin liên hệ:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KHÁNH AN

Address: 88 To Vinh Dien, Khuong Dinh, Ha Noi

Mobile: 02466 885 821 / 096 987 7894

Web: Khanhanlaw.com

Email: Info@khanhanlaw.net

Rất hân hạnh được hợp tác cùng Quý khách!