DOANH NGHIỆP FDI TRONG KHU CÔNG NGHIỆP KHÔNG CÒN ĐƯỢC MIỄN 2 GIẢM 4

Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực đã mang đến nhiều thay đổi đáng kể trong chính sách ưu đãi đầu tư, đặc biệt đối với doanh nghiệp FDI hoạt động trong các Khu công nghiệp. Một trong những điểm thay đổi quan trọng là ưu đãi thuế theo địa bàn tại KCN thông thường không còn được áp dụng như giai đoạn trước.

Bài viết dưới đây sẽ điểm lại những nội dung mới, đáng chú ý của Luật Thu nhập doanh nghiệp 2025 trong chính sách giảm thuế, miến thuế đối với những doanh nghiệp này:

I. Cơ sở pháp lý

- Luật Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15;

- Luật Đầu tư số 61/2020/QH14.

II. Nội dung

1. Bối cảnh và sự thay đổi chính sách

Kể từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp 2025 chính thức có hiệu lực, đưa vào áp dụng hàng loạt cơ chế ưu đãi thuế mới nhằm khuyến khích đầu tư, đổi mới sáng tạo và phát triển kinh tế bền vững. So với luật hiện hành, luật mới bổ sung đối tượng đánh thuế, mở rộng các ưu đãi thuế, và quy định chi tiết các khoản chi phí được trừ. Một số lĩnh vực mới được đưa vào diện ưu đãi, trong khi các chính sách cũ không còn phù hợp sẽ bị loại bỏ, đặc biệt là quy định về các dự án đầu tư mới vào KCN tại nhiều địa phương trên cả nước.

Trong đó, thay đổi đáng chú ý, tác động trực tiếp đến cộng đồng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) là quy định về ưu đãi thuế đối với dự án đặt trong khu công nghiệp (KCN). Trước đây, theo Điều 6 Thông tư 151/2014/TT-BTC, các dự án đầu tư mới tại KCN được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN 02 năm đầu và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo. Chính sách này từng được xem là lợi thế cạnh tranh quan trọng, góp phần thu hút dòng vốn FDI vào các tỉnh có hoạt động công nghiệp sôi động như TP.HCM, Đồng Nai, Bình Dương, Tây Ninh, Bắc Ninh… Tuy nhiên, theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các doanh nghiệp đặt tại KCN sẽ không còn được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo yếu tố địa bàn như lâu nay:

“3. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Chính phủ quy định, bao gồm:

a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

b) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

c) Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung”

Quý khách có thể tham khảo thêm một số nội dung sau đây: THỦ TỤC THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM | KHI NÀO CẦN ĐIỀU CHỈNH GIẤY CHỨNG NHẬN ĐẦU TƯ VÀ HỒ SƠ CẦN NHỮNG GÌ?

Trong dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 cũng chỉ rõ, các KCN không còn được xem là địa bàn ưu đãi đầu tư nữa (địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn). Điều này đồng nghĩa, các dự án đầu tư mới hoặc dự án mở rộng trong KCN sẽ không còn tự động áp dụng chính sách miễn thuế 2 năm và giảm 50% thuế trong 4 năm tiếp theo.

Thay vào đó, ưu đãi thuế sẽ được áp dụng dựa trên lĩnh vực, ngành nghề đầu tư và điều kiện kinh tế - xã hội của địa phương. Chỉ những dự án đầu tư tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn mới còn được hưởng ưu đãi.

2. Các trường hợp được áp dụng ưu đãi “miễn 2 giảm 4” theo quy định của Luật Thu nhập doanh nghiệp 2025

Căn cứ Khoản 2, Điều 14, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các doanh nghiệp thuộc diện quy định tại Khoản 4, Điều 13 của Luật sẽ được miễn thuế tối đa 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong thời gian tối đa 04 năm tiếp theo. Những dự án, hoạt động đầu tư được hưởng ưu đãi này bao gồm:

- Dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi thuế:

+ Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng.

(Ảnh minh hoạ)

+ Sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất trong các lĩnh vực: nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp.

+ Sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất thức ăn cho gia súc, gia cầm và thủy sản.

+ Sản xuất, lắp ráp ô tô, sản xuất sản phẩm công nghệ số.

+ Đầu tư, kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa; cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa, khu làm việc chung phục vụ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

- Dự án đầu tư mới đặt tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

- Dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nhưng không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm cấp phép hoặc cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, trường hợp pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp có sửa đổi, bổ sung mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật tại thời điểm cấp phép, cấp Giấy chứng nhận đầu tư, được phép đầu tư hoặc theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung cho thời gian còn lại.

Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mà không thuộc diện được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Luật này có hiệu lực thi hành nhưng thuộc diện hưởng ưu đãi theo quy định của Luật này thì được áp dụng ưu đãi theo quy định của Luật này cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2025.

UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – HIỆU QUẢ CAO là những giá trị chúng tôi mang tới cho Quý khách hàng. Đáp lại những giá trị đó là những phản hồi tích cực đã mang lại động lực cho Khánh An phát triển như ngày hôm nay.

Trên đây là nội dung tư vấn của chúng tôi về DOANH NGHIỆP FDI TRONG KHU CÔNG NGHIỆP KHÔNG CÒN ĐƯỢC MIỄN 2 GIẢM 4. Mọi thắc mắc, Quý khách hàng vui lòng liên hệ trực tiếp với Công ty tư vấn Khánh An chúng tôi để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ thực hiện một cách nhanh gọn, hiệu quả.

Thông tin liên hệ:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KHÁNH AN

Mobile: 02466885821 hoặc 0969877894

Địa chỉ: Toà nhà 88 Tô Vĩnh Diện, phường Khương Đình, Hà Nội.

Web: khanhanlaw.com

Email: Info@khanhanlaw.net

Rất hân hạnh được hợp tác cùng Quý khách!