Nhằm mang đến cho Quý Khách hàng những thông tin cụ thể hơn về vấn đề kê khai thuế GTGT, tại bài viết dưới đây, Luật Khánh An xin gửi đến các quy định liên quan đến việc xác định thời kỳ khai thuế GTGT.
Cơ sở pháp lý
- Thông tư số 151/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC;
- Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
Nội dung tư vấn
1. Kê khai thuế GTGT thực hiện theo chu kỳ 3 năm
Điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định như sau:
"Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016.”
Theo quy định nêu trên, việc khai thuế GTGT (theo tháng và theo quý) được thực hiện như sau:
- Ổn định trọn năm dương lịch;
- Ổn định theo chu kỳ 3 năm (trừ chu kỳ ổn định đầu tiên được tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016)
Theo đó nếu trong chu kỳ ổn định (3 năm hoặc từ 01/10/2014 đến 31/12/2016), nếu doanh thu có sự thay đổi ảnh hưởng trực tiếp đến điều kiện kê khai thuế GTGT theo quý thì doanh nghiệp cũng vẫn được giữ nguyên ổn định phương thức kê khai từ đầu chu kỳ mà không cần thay đổi thành kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý.
2. Kê khai thuế GTGT trong chu kỳ khai thuế ổn định theo tháng và theo quý nếu có sự thay đổi về doanh thu của năm trước liền kề chu kỳ ổn định
Căn cứ điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC có quy định:
"Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo quý, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này trên 50 tỷ đồng, người nộp thuế không đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định, người nộp thuế phải thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.
Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo tháng, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này từ 50 tỷ đồng trở xuống, người nộp thuế đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì người nộp thuế được lựa chọn hình thức khai thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định.”
Theo đó, khi phát hiện có sự khác biệt về doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định làm thay đổi điều kiện khai thuế GTGT theo quý, doanh nghiệp cần thực hiện như sau. Cụ thể:
Thứ nhất, đối với chu kỳ khai thuế ổn định theo quý, nếu doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này không đáp ứng đủ điều kiện để doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý cho chu kỳ ổn định đó (>50 tỷ đồng) thì:
Từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng.
Thứ hai, đối với chu kỳ khai thuế ổn định theo tháng, nếu doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ ổn định này đáp ứng đủ điều kiện để doanh nghiệp khai thuế GTGT theo quý cho chu kỳ ổn định đó (≤ 50 tỷ đồng) thì:
Từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định, doanh nghiệp có thể lựa chọn hình thức khai thuế theo tháng hoặc theo quý.
Xem thêm tại bài viết liên quan:
Doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý?
Trên đây là nội dung tư vấn của Chúng tôi. Nếu có bất kỳ vấn đề thắc mắc hay cần tư vấn hỗ trợ, Quý khách hàng vui lòng liên hệ trực tiếp với Công ty Tư vấn Khánh An chúng tôi để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ thực hiện một cách nhanh gọn và hiệu quả.
UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – HIỆU QUẢ CAO Là những giá trị chúng tôi mang tới cho các Quý Khách hàng. Đáp lại những giá trị đó là những phản hồi rất tích cực đã mang lại động lực cho Khánh An phát triển như ngày hôm nay.
Hãy liên hệ ngay cho chúng tôi để được NHẬN TƯ VẤN MIỄN PHÍ qua số Hotline: 02466.885.821 hoặc 096.987.7894.
Email: Info@Khanhanlaw.net
