Trong bối cảnh hoạt động đầu tư và hợp tác quốc tế ngày càng mở rộng, việc các doanh nghiệp Việt Nam ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài đã trở nên phổ biến trong nhiều lĩnh vực như xây dựng, công nghệ, tư vấn, thương mại và dịch vụ. Đi cùng với sự gia tăng của các giao dịch xuyên biên giới là yêu cầu tuân thủ chặt chẽ các quy định về thuế, trong đó thủ tục đăng ký thuế đối với nhà thầu nước ngoài luôn là vấn đề được doanh nghiệp đặc biệt quan tâm.
Nhằm hướng dẫn cụ thể việc thực hiện nghĩa vụ thuế trong thực tiễn, cơ quan thuế đã ban hành Công văn 5417/TNI-QLDN1 với nhiều nội dung đáng chú ý liên quan đến thủ tục đăng ký thuế đối với hợp đồng nhà thầu nước ngoài. Đây là căn cứ quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng trách nhiệm kê khai, đăng ký và thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định hiện hành, đồng thời hạn chế các rủi ro phát sinh trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.
Vậy Công văn 5417/TNI-QLDN1 hướng dẫn những nội dung gì? Hồ sơ, trình tự và thủ tục đăng ký thuế đối với hợp đồng nhà thầu nước ngoài được thực hiện ra sao? Bài viết dưới đây sẽ cập nhật chi tiết những quy định mới nhất mà doanh nghiệp cần nắm rõ để bảo đảm tuân thủ đúng pháp luật.
Ngày 08/6/2026, Thuế tỉnh Tây Ninh đã ban hành Công văn 5417/TNI-QLDN1 hướng dẫn việc đăng ký thuế đối với các hợp đồng nhà thầu nước ngoài phát sinh mới. Nội dung công văn làm rõ cách thức cấp mã số thuế và hồ sơ đăng ký thuế đối với từng trường hợp cụ thể theo quy định tại Thông tư 86/2024/TT-BTC.
Theo điểm d khoản 4 Điều 5 Thông tư 86/2024/TT-BTC, nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện kê khai, nộp thuế nhà thầu trực tiếp với cơ quan thuế sẽ được cấp mã số thuế gồm 10 chữ số cho từng hợp đồng nhà thầu.
Đối với trường hợp một hợp đồng có nhiều nhà thầu nước ngoài cùng thuộc diện nộp thuế trực tiếp và có nhu cầu kê khai, nộp thuế riêng, mỗi nhà thầu sẽ được cơ quan thuế cấp một mã số thuế 10 chữ số riêng biệt.
Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu được nộp tại Cục Thuế nơi đặt trụ sở và bao gồm:
Theo điểm e khoản 4 Điều 5 Thông tư 86/2024/TT-BTC, tổ chức hoặc cá nhân tại Việt Nam thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài sẽ được cấp mã số thuế nộp thay gồm 10 chữ số để thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài hoặc nhà cung cấp ở nước ngoài.
Trong trường hợp nhà thầu nước ngoài thuộc diện được bên Việt Nam kê khai, nộp thuế thay, cơ quan thuế sẽ cấp mã số thuế 13 chữ số dựa trên mã số thuế nộp thay của phía Việt Nam. Mã số này được sử dụng để xác nhận việc hoàn thành nghĩa vụ thuế nhà thầu tại Việt Nam.
Khi thông tin đăng ký thuế hoặc tình trạng hoạt động của người nộp thuế thay đổi, cơ quan thuế sẽ tự động cập nhật trạng thái tương ứng đối với mã số thuế nộp thay. Người nộp thuế không phải thực hiện thủ tục riêng đối với mã số thuế này.
Hồ sơ đăng ký thuế đối với tổ chức khấu trừ, nộp thay được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp và gồm:
Theo hướng dẫn tại Công văn 5417/TNI-QLDN1, thủ tục đăng ký thuế đối với hợp đồng nhà thầu nước ngoài phát sinh mới được thực hiện theo hai cơ chế khác nhau tùy thuộc vào phương thức nộp thuế. Nếu nhà thầu nước ngoài trực tiếp kê khai và nộp thuế, sẽ được cấp mã số thuế 10 chữ số theo từng hợp đồng. Trường hợp bên Việt Nam thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay, tổ chức nộp thay được cấp mã số thuế 10 chữ số, còn nhà thầu nước ngoài được cấp mã số thuế 13 chữ số để phục vụ việc xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế tại Việt Nam.
Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã quy định cụ thể về nguyên tắc cũng như các đối tượng được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN khi hoạt động trong các ngành, nghề ưu đãi hoặc thực hiện dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi theo quy định. Mức ưu đãi cụ thể được thực hiện theo Điều 19 và Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Trường hợp có sự khác nhau giữa Nghị định 320/2025/NĐ-CP và các nghị định khác của Chính phủ về chính sách ưu đãi thuế TNDN thì áp dụng theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Tuy nhiên, quy định này không áp dụng đối với các văn bản đặc thù như Nghị định hướng dẫn Luật Thủ đô, các nghị định được ban hành theo cơ chế đặc biệt theo quy định của pháp luật hoặc các văn bản hướng dẫn thực hiện nghị quyết của Quốc hội, Chính phủ và Ủy ban Thường vụ Quốc hội về cơ chế, chính sách đặc thù.
Những lĩnh vực được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP gồm:
- Hoạt động ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao; ứng dụng công nghệ chiến lược; ươm tạo công nghệ cao và doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư xây dựng và kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao.
- Sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất sản phẩm và cung cấp dịch vụ an toàn thông tin mạng đáp ứng điều kiện theo quy định; sản xuất sản phẩm, dịch vụ công nghệ số trọng điểm; sản xuất thiết bị điện tử; nghiên cứu, thiết kế, sản xuất, đóng gói và kiểm thử chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo (AI).
- Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc danh mục ưu tiên phát triển, bao gồm:
- Các dự án sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ xử lý chất thải; dự án bảo vệ môi trường; sản xuất vật liệu mới, vật liệu nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản phẩm quốc phòng, an ninh; sản phẩm công nghiệp hóa chất trọng điểm và cơ khí trọng điểm.
- Đầu tư phát triển các công trình hạ tầng trọng điểm như nhà máy điện, nhà máy nước, hệ thống cấp thoát nước, cầu đường, đường sắt, cảng biển, cảng hàng không, sân bay, nhà ga và các công trình hạ tầng đặc biệt quan trọng khác theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
- Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao và doanh nghiệp khoa học, công nghệ theo quy định của pháp luật.
- Các dự án đầu tư sản xuất có tổng vốn đầu tư từ 12.000 tỷ đồng trở lên, giải ngân trong thời hạn tối đa 5 năm kể từ ngày được chấp thuận đầu tư và sử dụng công nghệ đáp ứng yêu cầu do Bộ Khoa học và Công nghệ quy định.
- Dự án thuộc diện ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo Luật Đầu tư 2020.
- Hoạt động trồng, chăm sóc và bảo vệ rừng; sản xuất giống cây trồng, vật nuôi; bảo quản nông sản sau thu hoạch; bảo quản thủy sản và thực phẩm; sản xuất, khai thác và tinh chế muối (trừ các trường hợp không được ưu đãi theo quy định).
- Nuôi trồng lâm sản.
- Sản xuất, nuôi trồng và chế biến các sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản đáp ứng điều kiện theo quy định.
- Sản xuất thép chất lượng cao; sản phẩm tiết kiệm năng lượng; máy móc, thiết bị phục vụ nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; thiết bị tưới tiêu; thức ăn chăn nuôi và thủy sản.
- Sản xuất, lắp ráp ô tô và các sản phẩm công nghệ số khác.
- Đầu tư, kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa; cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; khu làm việc chung phục vụ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo.
- Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô và ngân hàng hợp tác xã.
- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp và diêm nghiệp.
- Các hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, đào tạo nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường; hoạt động giám định tư pháp.
- Dự án đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê hoặc cho thuê mua theo quy định của pháp luật về nhà ở.
- Hoạt động xuất bản theo quy định của pháp luật về xuất bản.
- Hoạt động báo chí, bao gồm cả doanh thu từ quảng cáo trên báo chí.
Bên cạnh ưu đãi theo ngành nghề, doanh nghiệp còn có thể được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu thực hiện dự án đầu tư tại các địa bàn ưu đãi, bao gồm:
Như vậy, Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã mở rộng phạm vi ưu đãi thuế TNDN cho nhiều ngành nghề trọng điểm và các dự án đầu tư quy mô lớn, đồng thời tiếp tục ưu tiên các địa bàn còn nhiều khó khăn nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội và thu hút đầu tư.
Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 quy định cụ thể về kỳ tính thuế TNDN như sau:
Thứ nhất, đối với doanh nghiệp thông thường, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn.
Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch, doanh nghiệp phải thực hiện thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi triển khai áp dụng.
Thứ hai, đối với các doanh nghiệp thuộc trường hợp quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, việc xác định kỳ tính thuế sẽ không thực hiện theo nguyên tắc nêu trên mà được áp dụng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Như vậy, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 cho phép doanh nghiệp chủ động lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính phù hợp với đặc thù hoạt động của mình. Tuy nhiên, đối với một số đối tượng đặc thù được luật quy định riêng, kỳ tính thuế sẽ được thực hiện theo các quy định của pháp luật về quản lý thuế.
KẾT LUẬN
Có thể thấy, việc thực hiện đúng thủ tục đăng ký thuế đối với hợp đồng nhà thầu nước ngoài không chỉ là nghĩa vụ pháp lý bắt buộc mà còn là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro về thuế trong các giao dịch có yếu tố nước ngoài. Những hướng dẫn tại Công văn 5417/TNI-QLDN1 góp phần làm rõ quy trình thực hiện, giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc chuẩn bị hồ sơ và thực hiện các thủ tục liên quan.
Trong bối cảnh hoạt động hợp tác quốc tế ngày càng phát triển và công tác quản lý thuế ngày càng được tăng cường, doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn mới, rà soát quy trình nội bộ và bảo đảm việc kê khai, đăng ký thuế được thực hiện đầy đủ, chính xác. Sự tuân thủ nghiêm túc ngay từ đầu không chỉ giúp doanh nghiệp tránh các khoản xử phạt không đáng có mà còn tạo nền tảng vững chắc cho hoạt động kinh doanh minh bạch và bền vững trong môi trường hội nhập.
Khánh An tự hào là một trong những Công ty Luật uy tín cung cấp dịch vụ luật tại Việt Nam. Chúng tôi cam kết mang đến cho Quý Khách hàng các giải pháp pháp lý toàn diện và hiệu quả, đáp ứng đầy đủ nhu cầu và yêu cầu của từng doanh nghiệp cũng như cá nhân.
Dịch vụ hỗ trợ Giấy phép hoạt động xây dựng cho nhà thầu nước ngoài từ Luật Khánh An
Việc nắm bắt các thay đổi mới nhất tại Nghị định 175/2024/NĐ-CP là rất quan trọng để tránh rủi ro pháp lý. Công ty Luật Khánh An Business Law với đội ngũ luật sư giàu kinh nghiệm, dẫn dắt bởi Thạc sĩ Luật sư Hương, cam kết đồng hành cùng các nhà thầu quốc tế:
Giá trị cốt lõi của Khánh An
Chúng tôi luôn hướng tới 3 giá trị cốt lõi: UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – HIỆU QUẢ CAO. Những giá trị này không chỉ là kim chỉ nam trong hoạt động của chúng tôi mà còn là động lực để chúng tôi không ngừng phát triển. Chúng tôi tự hào khi nhận được những phản hồi tích cực từ Quý Khách hàng, điều này khẳng định chất lượng dịch vụ mà chúng tôi cung cấp.
Khánh An sẽ tiếp tục nỗ lực hết mình để mang đến dịch vụ luật tốt nhất, đồng hành cùng sự phát triển bền vững của Quý Khách hàng.
THÔNG TIN LIÊN HỆ:
CÔNG TY LUẬT TNHH KHÁNH AN BUSINESS LAW
Address: 88 To Vinh Dien, Khuong Dinh, Ha Noi
Hotline: 097.652.9499
Web: Khanhanlaw.com
Email: Info@khanhanlaw.net
Rất hân hạnh được hợp tác cùng Quý khách!
Khuyến cáo:
Bài viết này chỉ nhằm mục đích cung cấp các thông tin chung và không nhằm cung cấp bất kỳ ý kiến tư vấn cho bất kỳ trường hợp cụ thể nào. Các quy định pháp luật được dẫn chiếu trong nội dung bài viết có hiệu lực vào thời điểm đăng tải bài viết nhưng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đọc. Do đó, chúng tôi khuyến nghị bạn luôn tham khảo ý kiến của chuyên gia trước khi áp dụng.
Các vấn đề liên quan đến nội dung hoặc quyền sở hữu trí tuệ của bài viết, vui lòng gửi email đến info@khanhanlaw.net.
Khánh An là một công ty tư vấn tại Việt Nam có kinh nghiệm và năng lực cung cấp các dịch vụ tư vấn liên quan đến Doanh nghiệp và Đầu tư. Vui lòng tham khảo về dịch vụ của chúng tôi qua website: khanhanlaw.com hoặc liên hệ trực tiếp qua số Hotline: 097.652.9499.
Công ty Luật TNHH Khánh An Business Law
Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động số: 01.2025.02.2682, cấp lần đầu ngày 18/12/2025 tại Sở Tư pháp Thành phố Hà Nội.
Đại diện bởi: Luật Sư Trịnh Thị Hương (Giám đốc Công ty)
A: Tầng 5, Toà nhà 88 Tô Vĩnh Diện, Phường Khương Đình, Thành phố Hà Nội
P: 097.652.9499
BẢN ĐỒ VĂN PHÒNG
Thiết kế web: vGing
