Câu hỏi:
Công ty Em đăng ký tạm ngừng kinh doanh từ tháng 01/03/2018 đến ngày 28/02/2019 thì có phải nộp thuế môn bài năm 2018 và nộp hồ sơ quyết toán thuế không? Em cảm ơn.
Người gửi: Bạn Thanh Trà (Quảng Ninh).
Trả lời:
Cảm ơn Bạn đã gửi câu hỏi về chuyên mục tư vấn luật của Công ty Tư vấn Khánh An. Với câu hỏi của Bạn, chúng tôi xin đưa ra quan điểm tư vấn như sau:
1. Căn cứ pháp lý
– Thông tư số 96/2002/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện nghị định số 75/2002/NĐ-CP về việc điều chỉnh mức thuế môn bài;
– Thông tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật quản lý thuế và nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của chính phủ;
– Thông tư số 151/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế;
– Công văn số 1263/TCT-KK của Tổng cục thuế trả lời Công văn số 145/CT-THNVDT của Cục thuế Thành phố Đà Nẵng về Hướng dẫn vướng mắc về chính sách thuế môn bài đối với NNT tạm ngừng kinh doanh.
2. Nội dung tư vấn
2.1. Nộp lệ phí môn bài:
Căn cứ tại điểm 1, Mục II của Thông tư số 96/2002/TT-BTC, thời gian nộp lệ phí môn bài như sau: “Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức Môn bài cả năm, nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế Môn bài cả năm. Cơ sở đang sản xuất kinh doanh nộp thuế Môn bài ngay tháng đầu của năm dương lịch; ….”
Căn cứ tại Điều 5 của Thông tư số 302/2016/TT-BTC hướng dẫn về Lệ phí môn bài quy định: “Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 1 hàng năm..”
Ngoài ra, tại Công văn số 1263/TCT-KK trả lời Công văn số 145/CT-THNVDT của Cục thuế Thành phố Đà Nẵng, Tổng cục thuế cũng đã hướng dẫn Doanh nghiệp nộp thuế môn bài khi tạm ngừng kinh doanh như sau:
“- Đối với người nộp thuế có thông báo tạm ngừng kinh doanh cả năm dương lịch (từ ngày 01/01 đến ngày 31/12) thì không phải kê khai, nộp thuế môn bài đối với năm dương lịch tạm ngừng kinh doanh;
+ Nếu người nộp thuế ra kinh doanh trước thời hạn trong 06 tháng đầu năm thì nộp mức thuế môn bài cả năm; Nếu người nộp thuế ra kinh doanh trước thời hạn trong 06 tháng cuối năm thì nộp mức thuế môn bài 50% mức thuế cả năm.
– Đối với người nộp thuế có thông báo tạm ngừng kinh doanh 12 tháng, không trùng với năm dương lịch (thời gian tạm ngưng kéo dài trong 02 năm dương lịch), thì kê khai nộp thuế cho cả năm dương lịch thứ nhất; Đối với năm dương lịch thứ 02, Nếu người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng đầu năm thì nộp mức thuế môn bài cho cả năm, nếu người nộp thuế ra kinh doanh 06 tháng cuối năm thì nộp 50%mức thuế môn bài cả năm.”
Như vậy, từ các quy định trên xét trường hợp của Công ty Bạn có thời gian tạm ngừng kinh doanh 12 tháng (kéo dài trong 02 năm dương lịch: từ 01/03/2018 đến ngày 28/02/2019). Nên Công ty bạn sẽ vẫn phải đóng mức lệ phí môn bài cả năm 2018 vào thời gian chậm nhất là ngày 30 tháng 1 năm 2018 và đóng mức lệ phí môn bài cho cả năm 2019 (do Công ty bạn ra kinh doanh vào 06 tháng đầu năm 2019).
2.1. Hồ sơ quyết toán thuế
Theo quy định tại Điều 10 của Thông tư Số 156/2013/TT-BTC được sửa đổi bổ sung bởi Điều 14 của Thông tư số 151/2014/TT-BTC:
“đ) Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh. Trường hợp người nộp thuế tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế năm…”
Như vậy, Công ty Bạn tạm ngừng kinh doanh từ từ 01/03/2018 đến ngày 28/02/2019 nên Công ty Bạn phải nộp: Tờ khai thuế các tháng 01/2018, tháng 2/2018 và báo cáo tài chính, quyết toán thuế cuối năm cho 02 tháng đã hoạt động của năm 2018; Tờ khai thuế các tháng từ tháng 03/2019 đến tháng 12/2019 và báo cáo tài chính, quyết toán thuế cuối năm 2019.
Ngoài ra, Bạn lưu ý khi Công ty tạm ngừng kinh doanh, Công ty bạn phải thực hiện thủ tục đăng ký tạm ngừng kinh doanh với cơ quan đăng ký kinh doanh nơi Công ty đặt trụ sở trong thời gian chậm nhất là 15 ngày trước khi tạm ngừng kinh doanh.
Trên đây là nội dung tư vấn của chúng tôi về “Nộp lệ phí môn bài và quyết toán thuế khi Công ty Tạm ngừng kinh doanh“. Mọi vấn đề thắc mắc, Quý khách hàng vui lòng liên hệ trực tiếp với Công ty Tư vấn Khánh An chúng tôi để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ thực hiện một cách nhanh gọn và hiệu quả.
UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – HIỆU QUẢ CAO Là những giá trị chúng tôi mang tới cho các Quý Khách hàng. Đáp lại những giá trị đó là những phản hồi rất tích cực đã mang lại động lực cho Khánh An phát triển như ngày hôm nay.
Hãy liên hệ ngay cho chúng tôi để được NHẬN TƯ VẤN MIỄN PHÍ qua số
Hotline: 02466.885.821 hoặc 096.987.7894.
Email: Info@Khanhanlaw.net.
