Doanh nghiệp FDI có thuộc trường hợp đối tượng áp dụng ưu đãi miễn thuế 03 năm không?

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) ngày càng đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và thu hút nguồn lực đầu tư. Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động đầu tư, pháp luật Việt Nam đã quy định một số chính sách ưu đãi, trong đó có chính sách miễn, giảm thuế trong một khoảng thời gian nhất định. Tuy nhiên, việc xác định doanh nghiệp FDI có thuộc đối tượng được áp dụng ưu đãi miễn thuế trong thời hạn 03 năm hay không còn phụ thuộc vào nhiều yếu tố pháp lý, bài viết dưới đây sẽ phân tích và làm rõ nội dung trên.

I. Cơ sở pháp lý

- Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội ngày 17/5/2025: Về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân;

- Nghị định số 20/2026/NĐ-CP của Chính phủ ngày 15/01/2026: Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17 tháng 5 năm 2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân;

- Công văn số 2169/TPHCM-QLDN3 về việc ưu đãi thuế TNDN.

II. Doanh nghiệp FDI có thuộc trường hợp đối tượng áp dụng ưu đãi miễn thuế 03 năm không?

1. Doanh nghiệp FDI không được miễn thuế TNDN 03 năm

Theo Khoản 4 Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15: Hỗ trợ thuế, phí, lệ phí quy định như sau:

“4. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.”

Căn cứ khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP quy định về miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp:

“3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:

a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;

b) Quy định ưu đãi tại khoản này không áp dụng đối với:

b1) Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

b2) Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;

b3) Thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15."

Nghị quyết số 198/2025/QH15 quy định các cơ chế, chính sách đặc thù nhằm thúc đẩy phát triển khu vực kinh tế tư nhân. Theo đó, các chính sách hỗ trợ tại Nghị quyết, bao gồm ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 03 năm, chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân.

Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) không được xem là đối tượng thuộc khu vực kinh tế tư nhân theo phạm vi điều chỉnh của Nghị quyết này, do đó không thuộc diện được hưởng chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ thời điểm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

2. Điều kiện doanh nghiệp được miễn thuế TNDN 3 năm đầu

v  Điều kiện doanh nghiệp cần đáp ứng để được miễn thuế TNDN 3 năm đầu kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu như sau:

- Là doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa;

- Đăng ký kinh doanh lần đầu, tức là doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu và không hình thành từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

- Tại thời điểm thành lập, người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất không đồng thời hoặc trước đó chưa đủ 12 tháng từng tham gia hoạt động kinh doanh với các vai trò nêu trên tại doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc đã giải thể;

- Thu nhập tại khoản 3 Điều 18 Luât thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.

v  Lưu ý: Thời gian miễn thuế được tính liên tục trong 3 năm kể từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành (ngày 17/5/2025) mà vẫn còn thời gian ưu đãi thì được tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại.

Ngoài ra theo Công văn số 2169/TPHCM-QLDN3 của Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 09/03/2026 về ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp:

“Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty đáp ứng điều kiện doanh nghiệp vừa và nhỏ, có vốn đầu tư nước ngoài thì Công ty không thuộc trường hợp được ưu đãi thuế TNDN theo Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17 tháng 5 năm 2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân và khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP ngày 15/01/2026 của Chính phủ định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.”

Theo đó, doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) không thuộc phạm vi áp dụng của chính sách này và không được hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 03 năm theo quy định nêu trên.

Vì vậy, khi xem xét áp dụng chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định mới, doanh nghiệp cần xác định rõ đối tượng và điều kiện áp dụng nhằm bảo đảm tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế.

Bài viết tham khảo: Ưu đãi cho doanh nghiệp FDI trong Khu công nghiệp 

UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – HIỆU QUẢ CAO là những giá trị chúng tôi mang tới cho Quý khách hàng. Đáp lại những giá trị đó là những phản hồi tích cực đã mang lại động lực cho Khánh An phát triển như ngày hôm nay.

Trên đây là nội dung tư vấn của chúng tôi. Mọi thắc mắc, Quý khách hàng vui lòng liên hệ trực tiếp với Công ty Luật TNHH Khánh An Business Law chúng tôi để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ thực hiện một cách nhanh gọn, hiệu quả.

Thông tin liên hệ:

Công ty Luật TNHH Khánh An Business Law

Hotline: 097.652.9499 

Địa chỉ: Toà nhà 88 Tô Vĩnh Diện, phường Khương Đình, Hà Nội.

Web: khanhanlaw.com

Email: Info@khanhanlaw.net