Hướng dẫn xác định doanh thu tính thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định năm 2026

Trong bối cảnh hoạt động hợp tác với các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài ngày càng phổ biến, việc xác định đúng doanh thu tính thuế nhà thầu nước ngoài là yêu cầu quan trọng để doanh nghiệp Việt Nam thực hiện đầy đủ nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật. Đây không chỉ là căn cứ để tính số thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp mà còn giúp doanh nghiệp hạn chế các rủi ro về truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành chính và phát sinh tranh chấp với cơ quan thuế.

Năm 2026, các quy định về thuế nhà thầu có nhiều điểm cần lưu ý, đặc biệt là cách xác định doanh thu tính thuế trong từng trường hợp cụ thể như doanh thu đã bao gồm hay chưa bao gồm thuế, các khoản chi phí do phía Việt Nam chi trả thay, khoản thanh toán bằng hiện vật hoặc các khoản lợi ích khác mà nhà thầu nước ngoài được hưởng. Việc hiểu đúng bản chất của doanh thu tính thuế sẽ giúp doanh nghiệp áp dụng đúng phương pháp tính thuế, kê khai chính xác và bảo đảm tuân thủ quy định hiện hành.

Vậy doanh thu tính thuế nhà thầu nước ngoài được xác định như thế nào theo quy định năm 2026? Những khoản thu nhập nào phải tính vào doanh thu chịu thuế và doanh nghiệp cần lưu ý những vấn đề gì khi kê khai, nộp thuế? Trong bài viết dưới đây, Công ty Luật TNHH Khánh An Business Law sẽ phân tích chi tiết các quy định mới, đồng thời hướng dẫn cách xác định doanh thu tính thuế trong từng trường hợp để giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định và hạn chế tối đa các rủi ro về thuế.

Doanh thu tính thuế nhà thầu nước ngoài năm 2026 được xác định như thế nào? Quy định mới nhất ra sao?

Theo khoản 3 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC, hướng dẫn về thuế nhà thầu (thuế thu nhập doanh nghiệp) đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư ở nước ngoài theo khoản 2 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh thu tính thuế nhà thầu được xác định là toàn bộ khoản doanh thu mà nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ nước ngoài nhận được trước khi trừ các loại thuế phải nộp. Trường hợp bên Việt Nam thanh toán thay một số khoản chi phí cho nhà thầu hoặc nhà thầu phụ nước ngoài thì các khoản chi phí này (nếu có) cũng được cộng vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Ngoài nguyên tắc chung nêu trên, khoản 4 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC còn quy định cách xác định doanh thu tính thuế đối với một số trường hợp đặc thù như sau:

(1) Doanh thu theo hợp đồng chưa bao gồm thuế TNDN

Nếu hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ quy định số tiền nhà thầu nước ngoài nhận được chưa bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh thu tính thuế sẽ được quy đổi theo công thức do Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định.

(2) Nhà thầu nước ngoài giao một phần công việc cho nhà thầu phụ

Khi hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thể hiện việc nhà thầu nước ngoài giao một phần khối lượng công việc hoặc hạng mục cho nhà thầu phụ thì doanh thu tính thuế của nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do nhà thầu phụ thực hiện, với điều kiện nhà thầu phụ đã được xác định trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng ký với bên Việt Nam trước khi triển khai công việc.

Ngược lại, trường hợp nhà thầu nước ngoài mua nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị hoặc hàng hóa, dịch vụ từ các nhà cung cấp tại Việt Nam để phục vụ thực hiện hợp đồng hoặc phục vụ nhu cầu nội bộ thì các khoản chi này không được khấu trừ khi xác định doanh thu tính thuế.

(3) Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với nhà thầu phụ nước ngoài

Đối với trường hợp này, bên Việt Nam có trách nhiệm kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho cả nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài theo tỷ lệ % tương ứng với từng ngành nghề kinh doanh. Nhà thầu phụ nước ngoài không phải kê khai, nộp thuế đối với phần giá trị công việc đã được bên Việt Nam nộp thay.

(4) Dịch vụ cho thuê máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải

Doanh thu tính thuế là toàn bộ tiền thuê mà bên cho thuê được hưởng. Tuy nhiên, nếu tiền thuê đã bao gồm các khoản chi phí do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm, bảo dưỡng, đăng kiểm, chi phí người điều khiển hoặc vận chuyển thiết bị từ nước ngoài vào Việt Nam thì các khoản này sẽ không tính vào doanh thu chịu thuế, với điều kiện có đầy đủ chứng từ chứng minh thực tế.

(5) Dịch vụ vận chuyển của hãng hàng không nước ngoài

Doanh thu tính thuế bao gồm toàn bộ doanh thu bán vé hành khách, vận đơn hàng không và các khoản thu khác phát sinh tại Việt Nam liên quan đến hoạt động vận chuyển trên các chuyến bay của chính hãng hoặc chuyến bay liên danh, ngoại trừ các khoản thu hộ Nhà nước hoặc tổ chức theo quy định pháp luật.

(6) Dịch vụ vận tải biển quốc tế

Đối với hãng vận tải biển nước ngoài, doanh thu tính thuế là toàn bộ tiền cước vận chuyển hành khách, hàng hóa và các khoản phụ thu phát sinh từ cảng xếp hàng tại Việt Nam đến cảng dỡ hàng cuối cùng, kể cả trường hợp hàng hóa được trung chuyển qua cảng trung gian hoặc vận chuyển giữa các cảng của Việt Nam.

Khoản doanh thu này không bao gồm phần cước vận chuyển đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại cảng Việt Nam đối với chủ tàu nước ngoài hoặc khoản cước trả cho doanh nghiệp vận tải Việt Nam tham gia vận chuyển.

(7) Dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài

Doanh thu tính thuế là toàn bộ doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được, sau khi loại trừ cước vận chuyển quốc tế phải thanh toán cho hãng vận chuyển bằng đường hàng không hoặc đường biển.

(8) Dịch vụ chuyển phát quốc tế

Đối với dịch vụ chuyển phát từ Việt Nam đi nước ngoài, doanh thu tính thuế là toàn bộ doanh thu thực tế mà nhà thầu nước ngoài thu được, không phân biệt bên gửi hay bên nhận thanh toán chi phí.

(9) Hoạt động tái bảo hiểm

• Đối với nhượng tái bảo hiểm ra nước ngoài, doanh thu tính thuế gồm phí nhượng tái bảo hiểm, hoa hồng tái bảo hiểm và các khoản thu khác phát sinh.
• Đối với nhận tái bảo hiểm từ nước ngoài, doanh thu tính thuế là phí nhận tái bảo hiểm và các khoản thu khác theo bản quyết toán tái bảo hiểm đã được xác nhận.

(10) Chuyển nhượng chứng khoán và chứng chỉ tiền gửi

Đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán hoặc chứng chỉ tiền gửi, doanh thu tính thuế được xác định là tổng giá trị chuyển nhượng.

Riêng đối với hợp đồng tương lai, doanh thu tính thuế được xác định theo giá chuyển nhượng của từng giao dịch, tính theo công thức quy định tại Thông tư 20/2026/TT-BTC trên cơ sở giá thanh toán hợp đồng, hệ số nhân, số lượng hợp đồng và tỷ lệ ký quỹ ban đầu.

(11) Thu nhập từ lãi tiền vay

Doanh thu tính thuế bao gồm toàn bộ khoản lãi và các khoản thu liên quan mà bên cho vay nhận được từ hoạt động cho vay dưới mọi hình thức, không phụ thuộc việc khoản vay có tài sản bảo đảm hay không.

Ngoài lãi tiền vay, doanh thu tính thuế còn bao gồm:

• Lãi tiền gửi (trừ các trường hợp được miễn theo quy định);
• Các khoản thưởng kèm theo lãi tiền gửi (nếu có);
• Lãi trả chậm theo hợp đồng;
• Lãi trái phiếu, tín phiếu, khoản chiết khấu trái phiếu (trừ trường hợp được miễn thuế);
• Lãi từ chứng chỉ tiền gửi;
• Các khoản phí mà bên Việt Nam phải thanh toán cho bên cho vay theo nội dung hợp đồng.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN mới nhất năm 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC được quy định như thế nào?

Theo Điều 5 Thông tư 20/2026/TT-BTC, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với một số trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP được hướng dẫn cụ thể như sau:

(1) Đối với doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam

Tùy theo từng loại hình hoạt động, thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN được xác định như sau:

• Đối với hàng hóa xuất khẩu: Doanh thu tính thuế được xác định tại thời điểm quyền sở hữu hàng hóa được chuyển giao theo hợp đồng xuất khẩu.
• Trường hợp không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, việc xác định doanh thu sẽ căn cứ theo quy định của pháp luật về hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.
• Đối với hoạt động vận tải hàng không: Thời điểm xác định doanh thu là khi dịch vụ vận chuyển đã hoàn thành và được cung cấp cho khách hàng.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm cả đóng tàu): Doanh thu tính thuế được ghi nhận khi công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt được nghiệm thu, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa.
• Đối với hoạt động cung cấp điện, nước: Doanh thu tính thuế được xác định vào ngày chốt chỉ số công tơ điện, nước, là ngày được ghi trên hóa đơn tiền điện hoặc tiền nước.

(2) Đối với doanh nghiệp nước ngoài

Đối với các hoạt động đầu tư, chuyển nhượng của doanh nghiệp nước ngoài, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN được quy định như sau:

• Chuyển nhượng vốn: Doanh thu tính thuế phát sinh tại thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn có hiệu lực theo quy định của pháp luật.
• Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi: Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm giao dịch chuyển nhượng được thực hiện.
• Chuyển nhượng chứng khoán phái sinh là hợp đồng tương lai: Doanh thu tính thuế được xác định tại thời điểm lệnh mua hoặc bán được khớp trên hệ thống giao dịch của Sở Giao dịch Chứng khoán, hoặc thời điểm hợp đồng tương lai đến hạn đáo hạn, tùy từng trường hợp cụ thể.

Như vậy, Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN dựa trên bản chất của từng loại giao dịch và thời điểm hoàn thành nghĩa vụ hoặc phát sinh quyền lợi kinh tế, thay vì chỉ căn cứ vào thời điểm doanh nghiệp thực tế thu được tiền. Điều này giúp bảo đảm việc xác định nghĩa vụ thuế được thống nhất, minh bạch và phù hợp với từng lĩnh vực hoạt động kinh doanh.

Toàn văn Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320

Ngày 12/3/2026, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC nhằm hướng dẫn chi tiết việc thực hiện một số quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP về tổ chức thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

(1) Phạm vi điều chỉnh

Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định cụ thể nhiều nội dung quan trọng liên quan đến việc thực hiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm:

• Hồ sơ chứng minh các khoản chi được tính vào chi phí được trừ theo quy định tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
• Hồ sơ để doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN trong các trường hợp quy định tại các Điều 4, 13, 14 và 15 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
• Quy định về thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với một số trường hợp được nêu tại điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
• Hồ sơ khai và nộp thuế đối với doanh nghiệp Việt Nam có dự án đầu tư ở nước ngoài, áp dụng cho phần thu nhập phát sinh từ các dự án này theo khoản 2 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
• Hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, theo Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
• Quy trình đăng ký vốn đầu tư để triển khai dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp theo Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
• Quy định về nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp chuyển tài sản cố định được hình thành từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ sang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh trước khi tài sản khấu hao hết; đồng thời ban hành mẫu Báo cáo trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo khoản 4 Điều 22 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

(2) Đối tượng áp dụng

Thông tư 20/2026/TT-BTC được áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có liên quan đến những nội dung thuộc phạm vi điều chỉnh quy định tại Điều 1 của Thông tư, bao gồm các doanh nghiệp, cơ quan, tổ chức và các chủ thể khác có nghĩa vụ hoặc quyền lợi liên quan trong quá trình thực hiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp.

KẾT LUẬN

Việc xác định đúng doanh thu tính thuế nhà thầu nước ngoài là bước quan trọng trong quá trình kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các giao dịch với tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Chỉ khi doanh thu tính thuế được xác định chính xác, doanh nghiệp mới có thể tính đúng số thuế GTGT và thuế TNDN phải khấu trừ, kê khai và nộp thay, đồng thời hạn chế nguy cơ bị ấn định thuế, truy thu hoặc xử phạt do áp dụng sai quy định. Theo hướng dẫn hiện hành, doanh thu tính thuế có thể bao gồm cả các khoản chi phí do phía Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngoài nếu các khoản này mang lại lợi ích cho nhà thầu và thuộc phạm vi hợp đồng.

Bên cạnh việc nắm vững nguyên tắc xác định doanh thu, doanh nghiệp cũng cần rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, phương thức thanh toán và các khoản chi phí phát sinh để lựa chọn cách tính thuế phù hợp với từng trường hợp. Đây là giải pháp hiệu quả giúp bảo đảm tuân thủ pháp luật thuế và tối ưu công tác quản trị rủi ro trong hoạt động kinh doanh quốc tế.

Nếu doanh nghiệp của bạn đang cần tư vấn về thuế nhà thầu nước ngoài, xác định doanh thu tính thuế, kê khai thuế hoặc xử lý các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, Công ty Luật TNHH Khánh An Business Law sẵn sàng đồng hành với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, cung cấp giải pháp pháp lý và thuế toàn diện, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, tiết kiệm thời gian và hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý.

Giới thiệu về dịch vụ Công ty Luật TNHH Khánh An Business Law 

Khánh An tự hào là một trong những Công ty Luật uy tín cung cấp dịch vụ luật tại Việt Nam. Chúng tôi cam kết mang đến cho Quý Khách hàng các giải pháp pháp lý toàn diện và hiệu quả, đáp ứng đầy đủ nhu cầu và yêu cầu của từng doanh nghiệp cũng như cá nhân.

Xin Giấy phép xây dựng là bước quan trọng để đảm bảo công trình được triển khai đúng quy định của pháp luật, đồng thời hạn chế các rủi ro về xử phạt hành chính, đình chỉ thi công hoặc phát sinh tranh chấp trong quá trình xây dựng. Tuy nhiên, các quy định về điều kiện cấp phép, hồ sơ pháp lý, quy hoạch xây dựng và trình tự thực hiện thủ tục thường xuyên được cập nhật, khiến nhiều cá nhân, doanh nghiệp và chủ đầu tư gặp khó khăn trong quá trình chuẩn bị và thực hiện.

Với kinh nghiệm chuyên sâu trong lĩnh vực pháp luật xây dựng và đầu tư, Công ty Luật TNHH Khánh An Business Law cung cấp dịch vụ xin Giấy phép xây dựng trọn gói, chuyên nghiệp và tối ưu cho mọi loại công trình theo quy định của pháp luật Việt Nam. Chúng tôi hỗ trợ khách hàng từ khâu tư vấn điều kiện cấp phép, rà soát tính pháp lý của quyền sử dụng đất và hồ sơ thiết kế, chuẩn bị đầy đủ tài liệu theo yêu cầu, đại diện nộp hồ sơ, làm việc với cơ quan nhà nước có thẩm quyền và theo dõi toàn bộ quá trình xử lý cho đến khi giấy phép xây dựng được cấp.

Không chỉ hỗ trợ thủ tục xin cấp giấy phép xây dựng mới, Khánh An Business Law còn tư vấn và thực hiện các thủ tục liên quan như điều chỉnh, gia hạn, cấp lại giấy phép xây dựng, tư vấn miễn giấy phép xây dựng và giải quyết các vướng mắc pháp lý phát sinh trong quá trình triển khai dự án. Với đội ngũ luật sư và chuyên gia giàu kinh nghiệm, chúng tôi cam kết mang đến giải pháp pháp lý chính xác, nhanh chóng và hiệu quả, giúp khách hàng tiết kiệm thời gian, tối ưu chi phí và bảo đảm dự án được triển khai đúng quy định, an toàn và bền vững.

Xem thêm: DỊCH VỤ XIN GIẤY PHÉP HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG CHO NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI UY TÍN, GIÁ RẺ.

Giá trị cốt lõi của Khánh An

Chúng tôi luôn hướng tới 3 giá trị cốt lõi: UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – HIỆU QUẢ CAO. Những giá trị này không chỉ là kim chỉ nam trong hoạt động của chúng tôi mà còn là động lực để chúng tôi không ngừng phát triển. Chúng tôi tự hào khi nhận được những phản hồi tích cực từ Quý Khách hàng, điều này khẳng định chất lượng dịch vụ mà chúng tôi cung cấp.

Khánh An sẽ tiếp tục nỗ lực hết mình để mang đến dịch vụ luật tốt nhất, đồng hành cùng sự phát triển bền vững của Quý Khách hàng.

THÔNG TIN LIÊN HỆ:

CÔNG TY LUẬT TNHH KHÁNH AN BUSINESS LAW

Address: 88 To Vinh Dien, Khuong Dinh, Ha Noi

Hotline: 097.652.9499 

Web: Khanhanlaw.com

Email: Info@khanhanlaw.net

Rất hân hạnh được hợp tác cùng Quý khách!