Câu hỏi:
Công ty tôi không có hoạt động kinh doanh bất động sản nhưng có mua một tòa nhà khác để làm văn phòng đại diện. Tuy nhiên, đến nay, công ty không sử dụng cho mục đích làm văn phòng nữa mà muốn chuyển nhượng cho một doanh nghiệp khác. Công ty tôi phải nộp thuế TNDN như thế nào đối với hoạt động chuyển nhượng này? Trân trọng cảm ơn!
Nội dung tư vấn:
Cảm ơn Bạn đã gửi câu hỏi về chuyên mục tư vấn luật của Công ty TNHH tư vấn Khánh An. Với câu hỏi của Bạn, chúng tôi xin đưa ra quan điểm tư vấn như sau:
1. Căn cứ pháp lý
-Thông tư 78/2014/TT-BTC về thuế thu nhập doanh nghiệp;
-Thông tư 156/2013/TT-BTC về quản lý thuế.
2.Giải đáp thắc mắc
Khi doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản mà có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì phải khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh. Theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 151/2014/TT-BTC:
” Khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản áp dụng đối với doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản và doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản nếu có nhu cầu. “
Theo đó, về nơi kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị bạn là một trong hai trường hợp sau:
– Nếu bất động sản ở cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì kê khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế).
– Nếu bất động sản tại tỉnh, thành phố khác nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản quyết định.
Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần chuyển nhượng bất động sản là Tờ khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC.
Theo quy định tại Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC:
“Thu nhập tính thuế bằng (=) thu nhập chịu thuế trừ (-) các khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản của các năm trước (nếu có).”
Trong đó:
– Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng doanh thu thu được từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và các khoản chi phí được trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
– Thuế suất thuế TNDN là 20%
Thông thường, tại thời điểm chuyển nhượng bất động sản, doanh nghiệp khó xác định được chi phí liên quan, các khoản lỗ,…nên sẽ tạm nộp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu. Theo quy định tại Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC:
“Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm.”
Trên đây là những tư vấn của chúng tôi về những thắc mắc của bạn.
Quý khách hàng có vấn đề thắc mắc hoặc có nhu cầu sử dụng dịch vụ Hãy liên hệ ngay cho chúng tôi để được NHẬN TƯ VẤN MIỄN PHÍ qua số Hotline: 02466.885.821 hoặc 096.987.7894. Email: Info@Khanhanlaw.net
UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – HIỆU QUẢ CAO Là những giá trị chúng tôi mang tới cho các Quý Khách hàng. Đáp lại những giá trị đó là những phản hồi rất tích cực đã mang lại động lực cho Khánh An phát triển như ngày hôm nay.
Trân trọng cảm ơn các Quý khách hàng!
