[11/2021] Quy định mới về miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh gặp khó khăn trong giai đoạn dịch Covid

Có thể thấy rằng, dịch Covid – 19 đã và đang kéo dài gây ảnh hưởng không nhỏ đến các hoạt động kinh doanh trên địa bàn cả nước. Cùng với việc đối mặt với khó khăn, thách thức do dịch bệnh mang lại, mới đây, Ủy ban Thường vụ Quốc hội đã ban hành Nghị quyết số  406/NQ-UBTVQH15 nhằm thực hiện một số giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp, hộ kinh doanh gặp khó khăn trong giai đoạn dịch Covid. Sau đây, Khánh An sẽ cung cấp những thông tin pháp lý liên quan về vấn đề này đến Quý khách hàng.

1.   Cơ sở pháp lý

-      Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy ban thường vụ quốc hội ngày 19 tháng 10 năm 2021 về ban hành một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch Covid-19

-       Nghị định số 92/2021/NĐ-CP của Chính phủ ngày 27 tháng 10 năm 2021 Quy định chi tiết thi hành nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy ban thường vụ quốc hội ngày 19 tháng 10 năm 2021 về ban hành một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch Covid-19

Dịch Covid – 19 gây ảnh hưởng không nhỏ đến các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

2. Doanh nghiệp được giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2021

Việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế  theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15, bao gồm:

ž   Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.

ž   Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã.

ž   Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.

ž   Tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập.

Doanh nghiệp được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp của năm 2021 đối với trường hợp doanh nghiệp có doanh thu năm 2021 không quá 200 tỷ đồng và tổng doanh thu năm 2021 giảm so với tổng doanh thu năm 2019.

Đối với trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong kỳ tính thuế năm 2020 và năm 2021 thì không áp dụng tiêu chí doanh thu năm 2021 giảm so với doanh thu năm 2019.

Một số lưu ý trong việc tính mức giảm thuế TNDN:

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch, trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo năm tài chính áp dụng quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Doanh thu trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ và từ hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh, kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành, không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác.

Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì doanh thu của kỳ tính thuế đó được xác định bằng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế chia cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế nhân với 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản trong tháng thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng.

Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập là năm 2020 hoặc kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản là năm 2022 mà có thời gian ngắn hơn 03 tháng và doanh nghiệp được cộng vào kỳ tính thuế năm 2021 để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì việc xác định doanh thu và số thuế được giảm chỉ áp dụng đối với 12 tháng của kỳ tính thuế năm 2021.

Trường hợp doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thể hiện trên báo cáo tài chính tổng hợp năm.

3. Doanh nghiệp được giảm 30% thuế giá trị gia tăng

Kể từ ngày 1/11/2021 đến ngày 31/12/2021, một số loại hàng hóa, dịch vụ sẽ được giảm thuế GTGT, bao gồm:

-      Dịch vụ vận tải (vận tải đường sắt, vận tải đường thủy, vận tải hàng không, vận tải đường bộ khác); dịch vụ lưu trú; dịch vụ ăn uống; dịch vụ của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch.

-     Sản phẩm và dịch vụ xuất bản; dịch vụ điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc; tác phẩm nghệ thuật và dịch vụ sáng tác, nghệ thuật, giải trí; dịch vụ của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; dịch vụ thể thao, vui chơi và giải trí.

-    Trường hợp hàng hóa, dịch vụ quy định trên thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Mức giảm thuế GTGT được tính như sau:

-     Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì được giảm 30% mức thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ.

-    Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được giảm 30% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.

4.  Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được miễn các loại thuế trong quý III và quý IV năm 2021

Theo khoản 2 Điều 1 của Nghị quyết 406, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh tại các địa bàn cấp huyện chịu tác động của dịch COVID-19 trong năm 2021 do Chủ tịch UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT và các loại thuế khác phải nộp phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021.

Tuy nhiên, Không áp dụng việc miễn thuế đối với các khoản thu nhập, doanh thu từ cung cấp sản phẩm và dịch vụ phần mềm; sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số; quảng cáo số.

(Đối với các trường hợp đã nộp số thuế phát sinh phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021 thì sẽ được cơ quan thuế xử lý bù trừ số tiền thuế nộp thừa với các khoản nợ hoặc khoản phát sinh của các kỳ tiếp theo và xử lý hoàn nộp thừa (nếu có) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế)

Trên đây là bài viết tư vấn của Khánh An về việc thực hiện miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh gặp khó khăn trong giai đoạn dịch Covid. Hy vọng những thông tin chúng tôi cung cấp sẽ giúp ích cho Quý khách hàng. UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – HIỆU QUẢ CAO là những giá trị chúng tôi mang lại cho Quý khách hàng. Đáp lại những giá trị đó là những phản hồi rất tích cực đã mang lại động lực cho Khánh An phát triển như ngày hôm nay. Mọi thắc mắc vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi.

Thông tin liên hệ:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KHÁNH AN

Address:85 Vuong Thua Vu, Khuong Trung, Thanh Xuan, Ha Noi

Mobile: 02466.885.821 / 096.987.7894

Web: Khanhanlaw.com

Email: Info@khanhanlaw.net

Rât hân hạnh được hợp tác cùng Quý khách!