Có thể thấy rằng, dịch Covid – 19 đã và
đang kéo dài gây ảnh hưởng không nhỏ đến các hoạt động kinh doanh trên địa bàn
cả nước. Cùng với việc đối mặt với khó khăn, thách thức do dịch bệnh mang lại,
mới đây, Ủy ban Thường vụ Quốc hội đã ban hành Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 nhằm thực hiện một số giải
pháp hỗ trợ doanh nghiệp, hộ kinh doanh gặp khó khăn trong giai đoạn dịch Covid.
Sau đây, Khánh An sẽ cung cấp những thông tin pháp lý liên quan về vấn đề này đến
Quý khách hàng.
1.
Cơ sở
pháp lý
- Nghị
quyết số 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy ban thường vụ quốc hội ngày 19 tháng 10 năm
2021 về ban hành một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác
động của dịch Covid-19
- Nghị
định số 92/2021/NĐ-CP của Chính phủ ngày 27 tháng 10 năm 2021 Quy định chi tiết
thi hành nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy ban thường vụ quốc hội ngày 19
tháng 10 năm 2021 về ban hành một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người
dân chịu tác động của dịch Covid-19
Dịch Covid – 19 gây ảnh hưởng không nhỏ đến các hoạt động kinh doanh
2. Doanh
nghiệp được giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2021
Việc giảm thuế thu nhập
doanh nghiệp áp dụng đối với người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt
động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết số
406/NQ-UBTVQH15, bao gồm:
Doanh
nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Tổ
chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã.
Đơn
vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Tổ
chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản
xuất kinh doanh có thu nhập.
Doanh nghiệp được giảm 30% số
thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp của năm 2021 đối với trường hợp
doanh nghiệp có doanh thu năm 2021 không quá 200 tỷ đồng và tổng doanh thu năm
2021 giảm so với tổng doanh thu năm 2019.
Đối với trường hợp doanh
nghiệp mới thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong kỳ tính thuế năm
2020 và năm 2021 thì không áp dụng tiêu chí doanh thu năm 2021 giảm so với
doanh thu năm 2019.
Một
số lưu ý trong việc tính mức giảm thuế TNDN:
Kỳ tính thuế thu nhập doanh
nghiệp được xác định theo năm dương lịch, trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm
tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định
theo năm tài chính áp dụng quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các
văn bản hướng dẫn thi hành.
Doanh thu trong kỳ tính thuế
thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng
dịch vụ và từ hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh,
kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định của
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành, không bao gồm
các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập
khác.
Trường hợp doanh nghiệp mới
thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức
sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản trong kỳ tính thuế
thu nhập doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì doanh thu của kỳ tính thuế
đó được xác định bằng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế chia cho số tháng
doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế nhân với
12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại
hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách,
giải thể, phá sản trong tháng thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng.
Trường hợp kỳ tính thuế năm
đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập là năm 2020 hoặc kỳ tính thuế năm
cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi
hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản là năm 2022
mà có thời gian ngắn hơn 03 tháng và doanh nghiệp được cộng vào kỳ tính thuế
năm 2021 để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì việc xác định
doanh thu và số thuế được giảm chỉ áp dụng đối với 12 tháng của kỳ tính thuế
năm 2021.
Trường hợp doanh nghiệp có
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu trong kỳ tính thuế thu nhập
doanh nghiệp bao gồm doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thể hiện
trên báo cáo tài chính tổng hợp năm.
3. Doanh
nghiệp được giảm 30% thuế giá trị gia tăng
Kể từ ngày 1/11/2021 đến
ngày 31/12/2021, một số loại hàng hóa, dịch vụ sẽ được giảm thuế GTGT, bao gồm:
- Dịch
vụ vận tải (vận tải đường sắt, vận tải đường thủy, vận tải hàng không, vận tải
đường bộ khác); dịch vụ lưu trú; dịch vụ ăn uống; dịch vụ của các đại lý du lịch,
kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức
tua du lịch.
- Sản
phẩm và dịch vụ xuất bản; dịch vụ điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình,
ghi âm và xuất bản âm nhạc; tác phẩm nghệ thuật và dịch vụ sáng tác, nghệ thuật,
giải trí; dịch vụ của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa
khác; dịch vụ thể thao, vui chơi và giải trí.
- Trường
hợp hàng hóa, dịch vụ quy định trên thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia
tăng theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của
Luật Thuế giá trị gia tăng.
Mức giảm thuế GTGT được
tính như sau:
- Doanh
nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì được giảm 30% mức thuế suất
thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ.
- Doanh
nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu sản xuất, kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ được giảm 30% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.
4. Hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh được miễn các loại thuế trong quý III và quý IV
năm 2021
Theo khoản 2 Điều 1 của Nghị
quyết 406, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh
tại các địa bàn cấp huyện chịu tác động của dịch COVID-19 trong năm 2021 do Chủ
tịch UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định sẽ được miễn thuế
thu nhập cá nhân, thuế GTGT và các loại thuế khác phải nộp phát sinh từ hoạt động
sản xuất, kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021.
Tuy nhiên, Không áp dụng việc
miễn thuế đối với các khoản thu nhập, doanh thu từ cung cấp sản phẩm và dịch vụ
phần mềm; sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện
tử, phim số, ảnh số, nhạc số; quảng cáo số.
(Đối với các trường hợp đã nộp
số thuế phát sinh phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các tháng trong
quý III và quý IV năm 2021 thì sẽ được cơ quan thuế xử lý bù trừ số tiền thuế nộp
thừa với các khoản nợ hoặc khoản phát sinh của các kỳ tiếp theo và xử lý hoàn nộp
thừa (nếu có) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế)
Trên đây là bài viết tư vấn của Khánh An
về việc thực hiện miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh gặp khó khăn trong
giai đoạn dịch Covid. Hy vọng những thông tin chúng tôi cung cấp sẽ giúp ích
cho Quý khách hàng. UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – HIỆU QUẢ CAO là những giá trị chúng
tôi mang lại cho Quý khách hàng. Đáp lại những giá trị đó là những phản hồi rất
tích cực đã mang lại động lực cho Khánh An phát triển như ngày hôm nay. Mọi thắc
mắc vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi.
Thông tin liên hệ:
CÔNG
TY TNHH TƯ VẤN KHÁNH AN
Address:85 Vuong Thua Vu,
Khuong Trung, Thanh Xuan, Ha Noi
Mobile:
02466.885.821 / 096.987.7894
Web:
Khanhanlaw.com
Email:
Info@khanhanlaw.net
Rât
hân hạnh được hợp tác cùng Quý khách!